Le secteur minier est un pilier essentiel de l'économie mongole. Elle a stimulé les investissements étrangers, le commerce et la croissance depuis que le pays a adopté une économie de marché au début des années 1990. L'industrie représentait 19 % du produit intérieur brut de la Mongolie et 94 % de la valeur de ses exportations. en 2019..
Le projet
Alors que les capitaux étrangers affluaient de plus en plus en Mongolie, le gouvernement a constaté qu’il ne recevait pas des revenus proportionnés du développement du secteur minier. Cela était dû en grande partie à l'érosion de l'assiette fiscale et au transfert de bénéfices (BEPS) de certaines sociétés minières multinationales, couplés aux ressources humaines et à l'expérience limitées au sein de l'administration fiscale mongole pour résoudre les problèmes du BEPS.
Notre rôle
En tant que membre du Forum intergouvernemental sur les mines, les métaux, les minéraux et le développement durable (IGF), la Mongolie a sollicité une assistance technique sur la fiscalité minière en 2019. Elle est ensuite devenue le IGFen premier pays de plongée profonde sur la fiscalité et un soutien plus large à la politique budgétaire en faveur du secteur minier. Ce programme a été mené en partenariat avec l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et dispensé aux côtés d'Inspecteurs des Impôts Sans Frontières (IISF).
Cette initiative unique apporte l'expertise complémentaire en matière minière et fiscale internationale détenue par ces partenaires ainsi que des ressources pour un soutien au renforcement des capacités à long terme, qui comprend des conseils spécifiques au secteur minier sur les défis BEPS, des formations, des services de conseil juridique et politique et des services fiscaux pratiques. aide à l'audit.
L’administration fiscale mongole avait trois grandes priorités :
- Renforcer les capacités de contrôle des prix de transfert, le processus par lequel les multinationales fixent le prix des transactions intra-groupe.
- Augmenter les recettes fiscales sur les plus-values en valorisant plus précisément les licences minières.
- Améliorer la collecte de l’impôt sur le revenu des sociétés en empêchant les entreprises de compenser indûment les bénéfices miniers par les coûts d’exploration ou de développement de projets à un stade précoce.
Notre action
Motivée par l'amélioration de ses pratiques d'audit des prix de transfert, l'administration fiscale mongole a agi rapidement pour mettre des fonctionnaires clés à la disposition du IGF et des partenaires pour des formations générales et spécifiques à l'industrie. En octobre 2019, elle avait lancé sa première division de prix de transfert. À propos d'une de ces formations, le chef de la nouvelle unité des prix de transfert, Tugsjargal Sereenendorj, a déclaré : « Le sujet le plus utile pour moi était la tarification des différents types de charbon à l'aide de la base de données des prix du marché mondial. En Mongolie, la sous-évaluation du charbon dans les transactions avec des parties liées ou indépendantes est un problème courant.
Lors de sa première évaluation de la taxe sur les prix de transfert, le gouvernement a collecté 228 millions de dollars de recettes fiscales et a refusé 1.5 milliard de dollars de pertes reportées qui auraient réduit considérablement les recettes fiscales futures.
Fin 2020, la Mongolie a publié son premier évaluation des prix de transfert dans le cadre d'un audit complet d'une grande société minière multinationale. Grâce à cette évaluation, le gouvernement a collecté 228 millions de dollars de recettes fiscales et a refusé 1.5 milliard de dollars de pertes reportées qui auraient réduit considérablement les recettes fiscales futures. Il est à noter que le contribuable a payé l'intégralité de l'impôt et que la somme représentait environ 1.7% du produit intérieur brut du pays en 2020.
« L’audit des prix de transfert réalisé avec l’assistance technique indispensable apportée par l’IISF, IGF, et les experts de l'OCDE constituent une avancée majeure pour l'administration fiscale mongole », a déclaré Zayabal Batjargal, commissaire de l'administration. « L’évaluation fiscale qui en résulte témoigne des capacités des autorités fiscales mongoles ainsi que des efforts internationaux combinés pour lutter contre l’évasion fiscale mondiale. »
La Mongolie a apporté d'importants changements à son cadre juridique et réglementaire qui génèrent déjà des revenus miniers supplémentaires.
En 2019, suite au renforcement des capacités et au soutien à la rédaction juridique du IGF et partenaires, l'administration fiscale a introduit nouveaux règlements sur l'évaluation des licences d'exploitation minière et d'exploration aux fins de l'impôt sur les plus-values (Décret 302). Auparavant, les entreprises pouvaient choisir la méthode d’évaluation qui leur imposait le moins d’impôts. Depuis l'introduction de la réglementation, l'administration fiscale a imposé environ 8.7 millions de dollars de taxes sur le transfert de 246 licences.
La Mongolie a également introduit des règles de cantonnement pour la première fois en 2020. De telles règles empêchent les sociétés minières de consolider les revenus et les coûts de plusieurs projets afin de retarder le paiement de l’impôt sur les sociétés, parfois pendant des années. IGF et les partenaires ont apporté une contribution technique à la rédaction des nouvelles règles, ainsi qu'au renforcement des capacités de mise en œuvre. Les responsables ont confirmé que les mesures de cantonnement génèrent des recettes publiques supplémentaires auprès des titulaires de permis miniers tout en facilitant la prévision du calendrier et du montant des impôts dus.
Vue d'ensemble IGF et ses partenaires continuent de travailler avec le gouvernement de Mongolie pour renforcer la collecte des revenus du secteur minier.
Pour plus d'informations sur ce programme, consultez le rapport Lutter contre l’évasion fiscale des multinationales en Mongolie : de la création de cadres juridiques modernes et de l’expertise de l’industrie minière à un résultat d’audit majeur publié par l'OCDE, TIWB et IGF et disponible dans Anglais, Français, espagnol et Mongol.