Des représentants de la IGFL’OCDE et le gouvernement colombien ont lancé le programme d’analyse approfondie au début de l’année 2020.
Le défi
La Colombie est riche en ressources minérales, notamment en charbon, en or, en nickel et en émeraudes. Le secteur minier contribue de manière significative aux recettes publiques. Après avoir rejoint le Forum intergouvernemental sur les mines, les minéraux, les métaux et le développement durable (IGF) en 2018, les responsables colombiens ont commencé à participer à IGF- ont animé des ateliers sur les avantages financiers, où ils ont découvert les risques de revenus liés à la fiscalité internationale dans le secteur minier et ont exploré des études de cas illustrant comment les gouvernements peuvent faire face à ces risques.
En 2020, les autorités ont reconnu que la Colombie pourrait bénéficier d'une assistance technique et d'un renforcement des capacités pour renforcer sa politique fiscale et améliorer la collecte des recettes dans le secteur minier. Le gouvernement a demandé support approfondi, une offre pluriannuelle de la IGFInitiative mondiale sur la fiscalité minière, mise en œuvre en partenariat avec l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE).
Notre rôle
Prix du charbon
Alors que l'agence minière nationale envisageait de mettre à jour sa méthodologie de tarification du charbon pour la collecte des redevances, IGF et l'OCDE ont organisé un atelier de renforcement des capacités en mai 2021 pour 120 fonctionnaires de l'autorité fiscale nationale, du ministère des Finances et de l'agence minière, couvrant la chaîne de valeur du charbon et la tarification des redevances et des impôts.
Au cours des plusieurs mois qui ont suivi l’atelier, la IGF Nous avons fourni une assistance technique à l'agence nationale des mines. En collaboration avec le gouvernement, nous avons disséqué les prix de référence du charbon, examiné les agences de communication des prix et analysé les données d'exportation pour comprendre pleinement la valeur du charbon colombien sur le marché mondial. Nous avons également fourni des conseils aux responsables lors de leurs discussions sur les prix de référence du charbon avec les représentants de l'industrie.
En septembre 2021, le IGF a soumis des propositions politiques et d’autres suggestions à l’agence nationale des mines pour améliorer la surveillance des paiements de redevances dans le secteur du charbon.
Conventions fiscales
Le IGF et l'OCDE ont organisé un atelier de quatre jours en juillet 4 pour 2020 fonctionnaires du gouvernement de l'autorité fiscale nationale, du ministère des Finances et de l'agence minière.
Plus tard cette année, le IGF a fourni des conseils et des orientations à l'équipe de négociation de la convention fiscale de la Colombie alors qu'elle mettait à jour le modèle de convention fiscale de la Colombie, qui sert de référence dans les négociations. L'équipe cherchait à renforcer le modèle, afin de garantir que la Colombie conserve le droit d'imposer les revenus miniers générés à toutes les étapes de la chaîne de valeur, y compris l'exploration.
Au début de 2021, la IGF Il a remis un rapport à l’autorité fiscale avec des recommandations concernant certains articles du modèle de convention fiscale colombienne.
Audits des prix de transfert
Le IGF et l'OCDE a également soutenu des audits fiscaux sur des entreprises du secteur minier et a mis en relation les auditeurs colombiens avec un expert en prix de transfert de l'Inspecteur des impôts sans frontières (TIWB) du Chili pour renforcer leur compréhension de l'importance des évaluations des risques dans l'analyse des prix de transfert.
Suivi des exportations de minéraux
Nous avons mis en place un programme de formation visant à améliorer le suivi du volume et de la valeur des exportations de cuivre et d’or en Colombie. Dans le cadre de ce programme, nous avons aidé les responsables des autorités minières et fiscales à identifier les faiblesses du système existant et avons formulé des recommandations pour l’améliorer.
Notre action
Prix du charbon
Nos travaux ont coïncidé avec la révision par l'agence nationale des mines de sa méthodologie de définition des prix du charbon pour la collecte des redevances. Les représentants de l'industrie recommandaient au gouvernement d'utiliser des références de prix du charbon plus basses dans les ports asiatiques pour évaluer les redevances minières au lieu de la référence européenne qui était utilisée traditionnellement. IGF L'analyse a révélé que le charbon colombien (en 2021) était encore principalement exporté vers l'Europe et la région méditerranéenne. Cela a aidé les autorités à décider de ne pas utiliser de prix de référence plus bas.
Cette décision s'est avérée lourde de conséquences. En 2022, les prix du charbon asiatique sont restés stables autour de 169 USD la tonne tandis que les prix européens ont augmenté de manière significative (voir graphique ci-dessous), selon le Agence internationale de l'énergie. En s'en tenant à la référence européenne, la Colombie a utilisé une prix moyen de 290 USD par tonne pour calculer les redevances sur le charbon cette année-là. Cette différence de prix de 121 USD, multipliée par les 64.7 millions de tonnes de charbon exportées par la Colombie en 2022, a contribué à hauteur de 7.83 milliards USD à l’assiette des redevances, qui était soumise à une redevance de 10 %, générant 783 millions USD de recettes pour la Colombie.
« Le soutien reçu du IGF « Les travaux de l’OCDE et de l’OCDE en matière d’évaluation du charbon sur le marché international, de taxation de l’extraction et de la transformation du charbon, ainsi que la méthodologie actualisée de calcul des redevances ont été utiles », a déclaré Helder Bejarano, conseiller de l’Agence nationale des mines de Colombie.
« Concrètement, les structures techniques et de marché, y compris l'offre et la demande ; les principaux indices internationaux du charbon et du transport maritime ; les procédures de conception, de construction et de publication des indices les mieux adaptés au marché d'exportation du charbon thermique de la Colombie ; les réalités de ce marché au cours des cinq dernières années et son impact sur la formation des prix pour le paiement des redevances ; les risques auxquels sont confrontés les gouvernements en matière de paiement des impôts et des redevances ; et surtout, comprendre comment les entreprises tentent de façonner la conception et la mise en œuvre de la politique minière », a déclaré Bejarano.
Conventions fiscales
Sur la base de notre atelier, de notre assistance technique et de nos recommandations, l'équipe fiscale internationale de l'autorité fiscale colombienne a adopté des dispositions plus strictes pour l'article 5 de ses modèles de conventions fiscales. L'article 5 est important car il décrit les conditions dans lesquelles les activités liées à l'exploitation minière donnent lieu à une présence imposable connue sous le nom d'établissement stable. Le modèle de convention fiscale renforcé a été utilisé dans plusieurs négociations pour aider la Colombie à protéger son droit d'imposer les revenus des industries extractives, avec un cas réussi en septembre 2024
« L’interaction entre les différents experts en matière de traités et d’exploitation minière a été excellente, et [l’apprentissage de] l’expérience d’autres pays [pendant la formation] a été très enrichissant », a déclaré Claudia Vargas, conseillère du commissaire général de la Direction des impôts nationaux et des douanes (DIAN) de Colombie.
« Au sein du groupe de fiscalité internationale, nous supervisons la négociation des traités de double imposition et la résolution des différends dans le cadre de la procédure amiable, et nous allons signer des accords de prix anticipés. La formation m’a donc donné de nombreux outils et idées à garder à l’esprit sur la fiscalité et les traités internationaux… pour voir comment les accords et les règles s’appliquent à l’industrie extractive, et comment nous devrions négocier en vue de l’avenir de cette industrie », a déclaré Vargas.
Audits des prix de transfert
Nos travaux ont contribué aux audits en cours sur les prix de transfert des sociétés minières en Colombie. De plus, à la suite du travail d’évaluation des risques soutenu par le TIWB, l’autorité fiscale a commencé à développer un outil d’analyse des risques en matière de prix de transfert.
Suivi des exportations de minéraux
Grâce à nos formations et à nos conseils, les responsables gouvernementaux ont déclaré avoir acquis de meilleures connaissances sur les questions clés liées au suivi des exportations de minéraux. En outre, notre travail a contribué à faciliter un dialogue important et un partage d’expériences entre l’autorité fiscale, l’agence nationale des mines et le ministère des mines et de l’énergie.