Le secteur minier en pleine croissance du Sénégal produit des phosphates, de l'or, des sables minéraux, du manganèse et des argiles industrielles qui représentaient 40 % des recettes d'exportation du pays, 2.2 % du PIB et 5.3 % des recettes publiques. en 2019.. Le pays est confronté à de graves défis économiques permanents, et une croissance responsable du secteur minier peut fournir des moyens de subsistance et réduire la pauvreté pour de nombreux Sénégalais.
Les défis
Comme de nombreux pays, le Sénégal utilise une combinaison de redevances minières, d'impôts sur le revenu, de propriété de l'État et de taxes sur la valeur ajoutée pour générer des revenus publics issus de l'exploitation minière, mais les avantages financiers sont souvent inférieurs aux attentes du gouvernement.
En vertu des lois minières de 1988 et de 2003, de nombreux investisseurs ont opéré avec de généreuses incitations fiscales garanties dans les contrats et ont persisté malgré une loi de 2016 conçue pour remédier à la situation et optimiser les revenus miniers.
Le gouvernement devait renforcer le régime fiscal régissant l'exploitation minière, mais un manque critique de capacités et de ressources a laissé le Sénégal vulnérable à trois risques importants liés à l'exploitation minière. érosion de l’assiette fiscale et transfert de bénéfices (BEPS) dans le secteur minier.
1. Tarification des minéraux pour la perception des redevances
Le montant des redevances payées dépend du prix de marché déclaré pour les minéraux produits et du volume vendu (principalement exporté). Dans le passé, le ministère des Mines du Sénégal n'avait pas la capacité de fixer correctement le prix d'importantes transactions minières et devait s'appuyer sur les auto-évaluations des entreprises, qui sous-estimaient parfois la valeur des exportations de minerais.
2. Transferts indirects d'actifs miniers
Alors que le secteur extractif du Sénégal s'est développé au cours de la dernière décennie, plusieurs transactions importantes à l'étranger impliquant des actifs miniers et pétroliers et des licences ont eu lieu sans aucun avantage fiscal pour le pays. Cela était souvent dû aux lacunes du droit national et des conventions fiscales relatives au transfert indirect d'actions entre parties détenant des actifs au Sénégal. En réponse, le gouvernement a mis à jour sa loi relative à l’impôt sur le revenu en 2019 et a annulé une convention fiscale avec Maurice qui servait de véhicule multinational d’évasion fiscale. La mise en œuvre des nouvelles règles fiscales nécessitait la capacité d'identifier les transactions offshore, d'évaluer les actifs miniers sénégalais soumis aux transactions et de répondre aux défis juridiques complexes des entreprises.
3. Prix de transfert
Des prix de transfert abusifs se produisent lorsque des entreprises transfèrent leurs bénéfices vers des juridictions à faible fiscalité en échangeant des biens et des services entre parties liées à des prix artificiels. En 2013, le Sénégal a commencé à moderniser son cadre juridique en matière de prix de transfert pour résoudre ce problème, mais peu de contrôleurs fiscaux avaient l'expérience des subtilités de l'application de ces règles complexes aux sociétés minières.
An IGF formation au Sénégal en janvier 2020
Notre rôle
Le Sénégal s'est rapproché du IGF et le Forum sur l’administration fiscale africaine (ATAF) début 2020 pour leur aide face à ces risques persistants pesant sur les revenus miniers. Le Sénégal est rapidement entré dans le programme de soutien approfondi du IGF's Programme BEPS dans le secteur minier en partenariat avec l'ATAF.
Le programme de soutien a adopté une approche pangouvernementale et a collaboré avec les ministères des Mines et des Finances pour renforcer les capacités des responsables clés à vérifier les prix des minéraux utilisés pour calculer les redevances minières ; mettre en œuvre de nouvelles règles fiscales régissant les transferts indirects offshore d’actifs miniers et mener des audits des prix de transfert spécifiques au secteur minier. Travailler avec les responsables des deux ministères a été essentiel pour aider à identifier et créer des synergies pour une administration efficace et efficiente.
Les ateliers conjoints avec l'administration fiscale nous ont permis de renforcer les liens entre les agences gouvernementales et de collaborer aux activités d'audit.
– Lamine Diouf, Directeur du Contrôle et de la Surveillance des Opérations Minières, Ministère des Mines et de la Géologie, Sénégal
1. Tarification des minéraux pour la perception des redevances
Vue d'ensemble IGF et l'ATAF a travaillé en étroite collaboration avec les responsables du ministère des Mines du Sénégal qui vérifient les redevances minières pour les aider à identifier les prix des minéraux comparables auprès des prestataires de services mondiaux, à analyser de grandes quantités de données et à identifier les lacunes en matière d'information des contribuables.
Nous nous sommes concentrés sur les matières premières clés du secteur extractif en organisant des formations sur la chaîne de valeur des sables minéraux (zircon, ilménite, rutile) et avons aidé les régulateurs à développer une approche systématique des redevances pour les producteurs de phosphate.
2. Transferts indirects d'actifs miniers
Nous avons examiné les règles fiscales mises à jour du Sénégal en 2019 pour les transferts indirects offshore d'actifs miniers et avons aidé l'administration fiscale à vérifier la valeur économique de ces actifs et à obtenir des licences pour les évaluations fiscales. Nous avons également organisé un atelier technique pour les fonctionnaires sur le thème de l'évaluation des actifs à des fins fiscales.
3. Prix de transfert
Vue d'ensemble IGF et l'ATAF a aidé l'autorité fiscale à mettre en œuvre des contrôles plus stricts des prix de transfert dans le secteur minier à travers un atelier de formation dédié en 2021, ainsi qu'en fournissant une assistance technique pour un contrôle fiscal spécifique des prix de transfert.
Notre action
1. Tarification des minéraux pour la perception des redevances
Suite à notre engagement auprès des auditeurs de redevances, l'organisme de réglementation a choisi de s'abonner à un fournisseur de données sur les minéraux, de développer un modèle durable d'audit des prix des minéraux et d'établir une formule de prix des redevances pour les exportations de manganèse.
«Avec le soutien de la IGF« , nous avons pu auditer plus en profondeur les déclarations de redevances minières en établissant des prix de référence pour l'exportation des minéraux de manganèse et de phosphate », a déclaré Lamine Diouf, directeur du contrôle et de la surveillance des opérations minières au ministère des Mines et de la Géologie du Sénégal.
Le ministère des Mines a amélioré ses audits des redevances et a constaté une augmentation des revenus miniers de 3.2 millions de dollars (ou 7 %) entre 2019 et 2020, grâce à l'augmentation des redevances sur les principaux produits miniers, notamment le manganèse (84 %), les phosphates (39 %) et les minéraux. sables (15%). Ces augmentations sont en partie dues à l’augmentation de la valeur de la production, ainsi qu’à l’utilisation de prix de référence internationaux et à une surveillance renforcée par les régulateurs. Les résultats des audits de 2021 sont en attente.
2. Transferts indirects d'actifs miniers
Suite à nos travaux visant à renforcer les règles et à accroître la capacité d'audit, l'administration fiscale sénégalaise a publié son premier avis d'imposition pour un transfert indirect offshore d'actifs miniers en 2020, apparemment d'un montant de 208 millions de dollars et fait désormais l'objet d'une procédure d'arbitrage initiée par la société. Ce premier cas constitue une étape importante pour le gouvernement, car ces transferts d'actifs sont de plus en plus importants et plus fréquents dans le secteur en pleine croissance du Sénégal. Cela crée un précédent juridique important pour aider le gouvernement à imposer systématiquement à l’avenir les transferts indirects offshore dans le secteur extractif.
3. Prix de transfert
S'appuyant sur notre soutien au renforcement des capacités des auditeurs en matière d'analyse des prix de transfert et d'audit des contribuables des industries extractives, l'administration fiscale se prépare à émettre une évaluation fiscale des prix de transfert à la suite d'un audit d'une entreprise extractive.
« [Nous] avons noué un partenariat fructueux avec le IGF et l'ATAF. L'assistance technique offerte à travers ce partenariat a permis de renforcer les capacités en matière de politique fiscale ainsi qu'en matière de gestion et d'audit du secteur minier », indique un communiqué conjoint d'Amadou Abdoulaye Badiane, directeur de la législation et de la coopération internationale, et d'Abdoulaye Diagne, directeur des Grandes Entreprises, auprès de l'administration fiscale du Sénégal au sein du Ministère des Finances et du Budget.
« Ainsi, outre l'accompagnement à l'amélioration continue du cadre juridique, plusieurs dizaines d'agents ont été formés ou accompagnés dans l'analyse approfondie des pratiques BEPS des contribuables.
4. Collaboration inter-agences
De plus, en impliquant simultanément des responsables des ministères des Mines et des Finances, le IGF et l'ATAF ont encouragé la collaboration inter-agences qui a conduit à un meilleur partage d'informations et à une meilleure coordination entre les contrôles de redevances et fiscaux, et un processus est en cours pour formaliser cette relation. "Les ateliers conjoints avec l'administration fiscale nous ont permis de renforcer les liens entre les agences gouvernementales et de collaborer aux activités d'audit", a déclaré Lamine Diouf, du ministère des Mines du Sénégal.