Le défi
La Zambie, riche en ressources naturelles telles que le cuivre, le cobalt et le manganèse, s'appuie depuis longtemps sur son secteur minier pour alimenter sa croissance économique. Le cuivre est l'épine dorsale de l'économie du pays. représentant 70 % de ses exportations en valeur en 2023Le pays est confronté à des contraintes budgétaires en raison de niveaux élevés d'endettement qui affectent la capacité du gouvernement à remédier aux inégalités de revenus et à d'autres défis sociaux. Pour garantir que le pays bénéficie équitablement de ses ressources minières, l'Autorité fiscale zambienne (ZRA) a travaillé avec le Forum africain sur l'administration fiscale (ATAF), le Forum intergouvernemental sur l'exploitation minière, les minéraux, les métaux et le développement durable (IGF) et l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) pour améliorer la collecte des recettes dans le secteur, qui est souvent caractérisé par des transactions intragroupes transfrontalières, des risques de prix de transfert, une tarification opaque des minéraux et des défis dans la valorisation des licences minières.
Participants et animateurs à un événement 2020 IGF-Atelier de l'OCDE en Zambie.
Notre rôle
Pour relever ces défis, le IGF, l'ATAF et l'OCDE ont lancé une plongée profonde programme d’assistance technique axé sur la fiscalité minière. S’étalant de 2019 à 2023, cet effort pluriannuel a offert une collaboration approfondie et soutenue, permettant un soutien complet et ciblé à la ZRA pour s’attaquer efficacement aux problèmes fiscaux complexes auxquels le pays est confronté.
Notre objectif principal était d'améliorer la capacité de la ZRA à contrôler les dossiers fiscaux internationaux en fonction des risques liés au secteur minier. Nous avons commencé par identifier les dossiers de prix de transfert à haut risque parmi les sociétés minières et avons choisi de nous concentrer de manière intensive sur les grandes sociétés minières. Pour progresser, nous avons dispensé à l'unité d'audit minier de la ZRA et à l'unité de fiscalité internationale une formation spécialisée sur les risques liés aux transactions financières en matière de prix de transfert et sur la tarification du cuivre et du manganèse.
Les réunions d’assistance technique sur appel pour discuter des cas d’audit minier […] ont vraiment aidé à comprendre les cas audités avant de présenter les conclusions de l’audit au contribuable.
– Ignatius Mvula, directeur du bureau fiscal spécialisé dans l’exploitation minière, ZRA
Parallèlement, nous avons joué un rôle crucial dans la mise à jour du cadre juridique et politique de la Zambie. Nous avons aidé la ZRA et le ministère des Finances et de la Planification nationale à réviser leurs règles de prix de transfert pour les ventes de minéraux, leur permettant d'accéder aux accords de vente avec des tiers et d'utiliser les prix cotés publiquement pour contrer les systèmes complexes d'évasion fiscale et garantir une rémunération plus équitable pour l'extraction minière. Nous avons également clarifié la manière de traiter les primes et les remises pour déterminer les ajustements appropriés à des fins fiscales par rapport aux prix cotés.
En outre, nous avons aidé la ZRA à adopter de nouvelles méthodes d’évaluation des licences minières afin de collecter un montant correct de taxe de transfert de propriété et avons élaboré des directives internes sur la manière de répartir les redevances pour les matériaux mélangés.
Notre action
Assistance en matière d'audit fiscal et de prix de transfert
Les efforts collaboratifs de IGFL’ATAF, l’OCDE et les autorités zambiennes ont considérablement augmenté la collecte des recettes minières de la Zambie. Notre programme de renforcement des capacités a permis à la ZRA d’entreprendre des audits des prix de transfert dans le secteur minier du cuivre. Ces audits sont en cours et ont révélé que des millions de dollars de taxes minières étaient potentiellement en jeu. Nous continuons d’aider les autorités zambiennes à mener à bien ces audits. Les cadres juridiques mis à jour et les pratiques d’audit minier améliorées ont également contribué à la collecte de 6 millions USD de taxes sur les transferts de propriété et de 58 millions USD de recettes d’impôt sur les sociétés minières entre 2020 et 2022. Les 58 millions USD représentent environ 10 % de l’impôt annuel moyen sur les sociétés minières au cours des dernières années.
Évaluation des permis miniers
La nouvelle méthodologie utilisée par la Zambie pour évaluer les licences minières a également révélé une possible sous-déclaration importante. Par exemple, une licence minière s'est avérée sous-évaluée de près de 55 %, ce qui aurait pu entraîner des pertes fiscales massives. La ZRA a désormais adopté cette nouvelle méthodologie comme l'une des méthodes d'évaluation, garantissant des évaluations plus précises et préservant les recettes futures.
Prix du manganèse et évaluation des redevances
Enfin, la refonte de la politique de valorisation du manganèse a contribué à la collecte de 6 millions USD de recettes fiscales à l’exportation du minerai de manganèse. Ce montant s’étend sur la période 2019-2022. Ce succès, ainsi que les nouvelles directives de répartition des redevances sur les matériaux mélangés, ont renforcé l’approche de la Zambie en matière de taxation de ses ressources minérales et ont contribué à garantir que les bénéfices de l’exploitation minière soient plus largement partagés.
Conclusion
Grâce à un soutien ciblé et au renforcement des capacités, la Zambie a réalisé des progrès significatifs dans le renforcement de la collecte des recettes minières. Ces efforts ont non seulement augmenté les recettes publiques, mais ont également jeté les bases d'une gestion plus transparente et plus équitable des ressources minérales du pays.