Pour de nombreux pays en développement riches en ressources, les ressources minérales représentent une opportunité économique sans précédent d’augmenter les recettes publiques. L’érosion de l’assiette fiscale et le transfert de bénéfices (BEPS) par les sociétés multinationales ainsi que la faiblesse de l’administration fiscale menacent cette perspective.
Les pays en développement perdent plus de 200 milliards de dollars par an à cause de l'évasion fiscale, selon le Fonds monétaire international. La perte est particulièrement importante si l’on considère que les pays en développement dépendent deux fois plus que les pays développés de l’impôt sur le revenu des sociétés en proportion des recettes fiscales.
Les gouvernements du monde entier répriment ces techniques d’évasion fiscale. Dans les industries extractives, le fisc australien a récemment enregistré un victoire contre Chevron pour avoir évité ses obligations fiscales australiennes en payant d'énormes sommes d'intérêts à une filiale située dans la juridiction à faible fiscalité du Delaware. En Tanzanie, les dirigeants sont sur une chemin de guerre contre les sociétés minières aurait participé à la sous-évaluation des exportations de minerais vendues à des parties liées à l'étranger. En Ouganda, le gouvernement a réussi à récupérer 404 millions $ d'impôt sur les plus-values dues par Heritage Oil, qu'il avait tenté d'éviter en restructurant ses investissements pour profiter d'un accord de double imposition.
L’exploitation minière offre des opportunités exceptionnelles aux entreprises cherchant à éviter l’impôt. Dans les pays en développement – qui n’ont généralement pas la capacité de s’attaquer aux techniques complexes d’évitement – les opérations minières à grande échelle sont principalement menées par des sociétés multinationales à capitaux étrangers. Ces sociétés créent des filiales qui vendent la majeure partie de leur production minérale à des centres de commercialisation ou à des sociétés d'achat affiliées. La filiale peut également recevoir du financement, des services administratifs, des équipements et des machines de sa société mère. Ces transactions entre parties liées présentent de nombreuses opportunités d’évasion fiscale en sous-évaluant les ventes de minéraux et en surfacturant les biens et services.
Comme le montrent les scandales fiscaux successifs (Panama Papers, Fuites Lux, Fuites suisses, Fuites aux Bahamas pour n'en citer que quelques-unes), les structures mondiales des sociétés multinationales, qui leur permettent d'éviter l'impôt, sont très difficiles à démêler. Par conséquent, les pays en développement ont besoin de propositions concrètes de réformes juridiques et institutionnelles qu’ils puissent mettre en œuvre afin de limiter le BEPS dans le secteur minier. Le caractère limité des gisements de ressources rend ces propositions particulièrement urgentes.
C'est pourquoi le IGF Le Secrétariat collabore avec l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) pour fournir les outils politiques et administratifs dont les gouvernements des pays en développement ont besoin pour faire face au BEPS dans le secteur minier. Le programme s'appuiera sur Projet BEPS de l'OCDE, qui a cherché à combler d’importantes lacunes dans les règles fiscales nationales et internationales existantes pour lutter contre l’évasion fiscale multinationale. Il abordera également des questions qui ne sont pas couvertes par l'initiative BEPS de l'OCDE mais qui constituent des risques majeurs pour les revenus du secteur minier, telles que les incitations fiscales, les accords de couverture abusifs et le flux de métaux.
Le IGFLa prochaine Assemblée générale annuelle de comprend un atelier technique d'une journée sur l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices (le 20 octobre 2017 à Genève), qui discutera de ces défis :
- Prix de transfert
- Prix des produits minéraux
- Déductions d'intérêts excessives (utilisation de la dette)
- Incitations fiscales
- Traités d'investissement et accords de stabilité.
L'atelier accueillera également le lancement d'un Boîte à outils sur l’évaluation des risques liés aux prix de transfert pour l’industrie minière africaine. La boîte à outils a été développée par le Forum sur l’administration fiscale africaine (ATAF), avec Deutsche Gesellschaft für Internationale Zusammenarbeit GmbH (GIZ), au nom du ministère fédéral allemand de la Coopération économique et du Développement (BMZ). Cette boîte à outils est la première du genre à traiter du secteur minier et vise à aider les autorités fiscales à déterminer si des transactions particulières avec des parties liées à haut risque doivent être sélectionnées pour un audit des prix de transfert. La boîte à outils sera disponible en téléchargement sur le IGF site internet prochainement.
Alors que les pays en développement riches en ressources peinent à financer une longue liste de objectifs de développement durable Dans un contexte de faiblesse des prix des matières premières, il est important que les projets miniers existants contribuent pleinement aux budgets gouvernementaux. Un domaine critique de la réforme est la lutte contre le BEPS. C'est pourquoi le IGF s’efforce de fournir des règles fiscales claires, objectivement vérifiables et faciles à mettre en œuvre, ainsi que des outils administratifs pour aider les institutions gouvernementales à protéger leur assiette fiscale minière contre le BEPS.
Par Alexandra Readhead, Conseiller technique, Érosion de la base d'imposition et transfert de bénéfices, IGF