1 janvier 1970
Plus de 100 pays travaillent ensemble pour lutter contre l’érosion de l’assiette fiscale et le transfert de bénéfices dans le cadre de l’initiative BEPS du G20/OCDE. Le Cadre inclusif sur BEPS vise à combler les lacunes importantes des règles fiscales nationales et internationales existantes qui sont exploitées par les sociétés multinationales. L'initiative a défini 15 Mesures BEPS qui donnent aux gouvernements les outils nécessaires pour lutter contre la planification fiscale agressive et l’évasion fiscale des sociétés multinationales.
Ce programme s'appuie sur les actions BEPS de l'OCDE pour inclure d'autres causes de perte de revenus dans le secteur minier, telles que le recours à des incitations fiscales dommageables, des accords de couverture abusifs et le flux de métaux.
Le programme couvrira les problématiques suivantes :
- Déductions d’intérêts excessives : Les entreprises peuvent recourir à la dette entre parties liées pour détourner leurs bénéfices des pays producteurs de minéraux en payant des intérêts excessifs aux entités liées.
- Erreurs de tarification des transferts : Les prix de transfert sont une pratique commerciale qui consiste à fixer un prix pour l’achat d’un bien ou d’un service entre deux « parties liées ». On parle d’erreur de prix de transfert lorsque les parties liées faussent le prix d’une transaction afin de réduire leur revenu imposable.
- Sous-évaluation des exportations de minéraux : Une caractéristique des prix de transfert erronés spécifique au secteur minier : les entreprises peuvent vendre des produits minéraux à une entité liée à des prix inférieurs aux taux du marché, déplaçant ainsi leurs revenus et leurs bénéfices à l'étranger, pour profiter de taux d'imposition plus bas.
- Incitations fiscales néfastes : Les incitations fiscales sont généralement utilisées pour attirer les investissements étrangers. Cependant, ils peuvent également éroder l’assiette fiscale et encourager le transfert de bénéfices, par exemple en encourageant les entreprises à abuser des entités exonérées d’impôt d’une manière qui n’a jamais été envisagée par les pays producteurs.
- Stabilisation fiscale : Les clauses de stabilisation fiscale, souvent associées à des traités d'investissement, peuvent s'avérer problématiques d'un point de vue fiscal, car elles peuvent geler les conditions fiscales du contrat, de sorte que des modifications de la législation fiscale (y compris des réformes liées au BEPS et des mises à jour des normes fiscales internationales) peuvent être applicables. aux mines existantes.
- Conventions fiscales internationales : Les conventions fiscales sont des accords entre États qui établissent un cadre commun pour la fiscalité des activités transfrontalières. Il existe des problèmes potentiels liés aux conventions fiscales liés à l’exploitation minière que les pays riches en ressources devraient prendre en compte lors de l’élaboration de leur politique en matière de conventions fiscales. Le chalandage fiscal (les entreprises structurant leurs investissements pour obtenir des avantages non prévus par les parties au traité) présente également des défis BEPS.
- Transfert indirect d'actifs miniers : La vente de la propriété des actifs miniers (ou des sociétés elles-mêmes) peut générer des revenus importants, que de nombreux pays cherchent à taxer en tant que plus-values. Toutefois, les ventes indirectes effectuées à l’étranger peuvent être plus difficiles à taxer, ce qui pourrait entraîner une perte de centaines de millions de dollars en impôts.
- Flux de métaux : Le streaming de métaux implique que les sociétés minières vendent un certain pourcentage de leur production à un coût fixe à un financier en échange de fonds pour le développement et la construction de mines. Les entreprises peuvent accepter de baisser leurs prix de vente pendant de longues périodes, réduisant ainsi la perception des redevances et des impôts.
- Dispositifs de couverture abusifs : La couverture signifie bloquer un prix de vente futur pour gérer les risques de fluctuations des prix. Un problème surgit lorsque les entreprises concluent des contrats de couverture avec des parties liées pour fixer un prix de vente artificiellement bas pour la production, réduisant ainsi le revenu imposable de la mine.
- Clôture inadéquate : Le cantonnement est un moyen de limiter la consolidation des revenus à des fins fiscales ; cependant, il est essentiel de bien concevoir le système pour garantir les recettes fiscales tout en continuant à attirer de nouveaux investissements.
Le plan de travail complet est disponible ici.