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L’Afrique de l’Ouest devient une destination de plus en plus prisée pour les investissements liés au secteur minier. Il y a eu un essor dans la recherche et l'exploitation de la bauxite, de l'or, des diamants, du minerai de fer, du nickel, du zinc et du phosphate, comme le montre l'effervescence qui a eu lieu au Cap la semaine dernière lors de la Conférence annuelle de Mining Indaba.

Plusieurs États d’Afrique de l’Ouest dépendent des recettes fiscales du secteur minier pour soutenir leur développement économique. Pourtant, ils se sont souvent heurtés à de nombreux obstacles, par exemple pour définir leur politique fiscale de manière appropriée ou pour mettre en œuvre la législation correspondante. Pour répondre à ces besoins, le IGF et l'OCDE ont organisé à Dakar un atelier de formation conjoint sur l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices (BEPS) dans le secteur minier du 21 au 24 janvier 2020, réunissant plus de 30 participants venus de neuf pays d'Afrique francophone. Il s'agissait de la deuxième formation de ce type, après celle organisé précédemment en Amérique latine en novembre 2019.

Animé par des experts en fiscalité internationale et en fiscalité minière, l’atelier de formation a abordé divers thèmes particulièrement pertinents pour les administrations fiscales africaines. Avec une histoire plus courte dans le domaine de l’exploitation minière industrielle, bon nombre de ces administrations fiscales ont peu d’expérience dans ce secteur. Les thèmes de l'atelier comprenaient les incitations fiscales, les questions de prix de transfert impliquant la chaîne de valeur minière, les techniques d'érosion de l'assiette fiscale basée sur le financement de projets miniers et le rôle des structures externes de commercialisation des minéraux. La possibilité d’échanger des expériences régionales a permis de mettre en avant certaines pratiques utiles à considérer, que nous soulignons ci-dessous.

Contrôleurs fiscaux spécialisés

Plusieurs pays disposent déjà d'un département dédié au contrôle des entreprises du secteur minier, qui est normalement hébergé au sein de la Division des Grands Contribuables de leur administration fiscale. Cette spécialisation permet aux contrôleurs fiscaux de réaliser des analyses de risques plus efficaces et des contrôles plus approfondis et ciblés, compte tenu de leur meilleure connaissance du secteur minier.

Prendre des mesures BEPS

L'implémentation de Action BEPS peut aider les pays de la région à mieux lutter contre l’érosion de leurs assiettes fiscales respectives. Par exemple, le Sénégal a mis en œuvre Action 4 du projet BEPS en introduisant en 2018 une disposition fiscale visant à limiter la déductibilité des intérêts payés sur les prêts entre parties liées à 15 % du bénéfice avant intérêts, impôts et amortissements (EBITDA) de l'entreprise. Une telle mesure peut avoir des implications importantes pour le secteur minier, où les niveaux d’emprunt peuvent atteindre des sommets colossaux.

Collaboration régionale

La collaboration régionale peut offrir des opportunités utiles dans divers domaines, par exemple en permettant aux agences gouvernementales de mettre en commun les ressources souvent limitées nécessaires pour entreprendre des analyses de minéraux en laboratoire ; travailler vers une certification internationale; ou créer une base de données régionale sur les coûts des sociétés minières qui fournirait aux administrations des données mieux comparables pour l'analyse des prix de transfert.

Remettre en question les incitations fiscales

De nombreux pays ont traditionnellement prévu d’importantes incitations fiscales pour les projets miniers sans procéder à des analyses solides des efficacité et rendement de ces mesures. La tendance récente est de remettre en question les exonérations fiscales les plus coûteuses. La Côte d'Ivoire et le Sénégal ont tous deux récemment mis fin à leurs allégements fiscaux pour leurs secteurs miniers respectifs.

Parallèlement à ces formations, le IGF et l'OCDE fournissent des conseils et un renforcement des capacités services aux pays de la région alors qu’ils s’efforcent de renforcer leurs cadres juridiques et leur capacité à mettre en œuvre des mesures visant à lutter contre l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices.

Pour plus d'information veuillez contacter secrétariat@igfmining.org or ctp.communications@oecd.org.

Érosion des bases d'imposition et transferts de bénéfices dans le secteur minier en Afrique francophone

L'Afrique de l'Ouest est une destination de plus en plus prise pour les investissements miniers. Bauxite, or, diamants, minéraux de fer, nickel, zinc, phosphate – la recherche et l'exploitation de ces minerais connait une véritable envolée, comme le montre l'engouement développé à Cape Town la semaine passée, pour la conférence annuelle Mining Indaba.

De nombreux Etats cherchent à s'appuyer sur les recettes fiscales du secteur minier pour financer leur développement économique, et font face à cet égard à de nombreux obstacles, que ce soit dans la définition de leur politique fiscale ou la mise en œuvre de la législation. Pour répondre à ces besoins, IGF et l'OCDE ont organisé à Dakar un atelier de formation sur l'érosion de la base d'imposition et les transferts de bénéfices dans le secteur minier, du 21 au 24 janvier 2020, réunissant plus de 30 participants numéro de neuf pays d 'Afrique francophone. Il s'agissait de la seconde formation de ce type, après celle organisé en Amérique latine en novembre 2019.

Animé par des experts en fiscalité internationale et fiscalité minière, l'atelier de formation a abordé des thèmes pertinents pour les administrations fiscales africaines tels que les incitations fiscales, les problématiques de prix de transfert autour de la chaîne de valeur minière, les techniques d'érosion de la base d'imposition basée sur les financements des projets miniers, ou le rôle des structures externes de commercialisation des minéraux. Le partage d'expériences régionales entre administrations ayant différents niveaux de familiarité avec le secteur minier a également permis de faire émerger des pratiques intéressantes, que nous souhaitons mettre ici en avant :

Spécialisation des vérificateurs fiscaux 

Plusieurs pays disposent déjà d'un service dédié au contrôle des entreprises du secteur minier au sein de la Direction des grandes entreprises de leur administration fiscale. Cette spécialisation permet aux vérificateurs fiscaux de réaliser des analyses de risques plus performantes, et d'effectuer des contrôles plus approfondis et mieux ciblés compte tenu de leur meilleure connaissance du secteur minier.

Mise en œuvre des mesures BEPS 

La mise en œuvre de certaines mesures issues du Projet OCDE/G20 BEPS peut aider les pays de la région à mieux lutter contre l'érosion de leur base d'imposition. A titre d'illustration, le Sénégal a mis en œuvre l'action 4 du projet BEPS en introduisant en 2018 dans sa législation interne une disposition fiscale visant à limiter la déductibilité des intérêts transférés sur les prêts entre sociétés appartenant à un même groupe à 15% de l'EBITDA. Une telle mesure peut avoir un impact important dans le secteur minier, où les emprunts peuvent être colossaux.

Collaboration régionale 

La collaboration régionale offre des perspectives intéressantes dans plusieurs domaines tels que la mise en commune de ressources administratives souvent limitées dans l'analyser en laboratoire des minéraux, visant une certification internationale, ou encore, la création d'une base de données régionale sur les coûts des sociétés minières qui permet aux administrations de disposer de meilleures données comparables pour l'analyse des prix de transfert.

Remise en cause des incitations fiscales

De nombreux pays ont traditionnellement accordé d'importantes incitations fiscales aux projets miniers, sans véritablement analyser l'efficacité et l'efficience de ces mesures. La tendance récente est à la remise en cause des exonérations les plus coûteuses. La Côte d'Ivoire comme le Sénégal ont récemment mis fin aux exonérations d'impôt sur les bénéfices accordés jusqu'ici au secteur minier.

Au-delà des formations régionales, IGF et l'OCDE accompagne les pays de la région dans le renforcement de leur cadre juridique et des capacités de mise en œuvre de mesures de lutte contre l'érosion de leur base d'imposition et les transferts de bénéfices.

Pour plus d'information, merci de contacter secrétariat@igfmining.org ou ctp.communications@oecd.org.