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Protegiendo las finanzas públicas con el apoyo de Deep Dive para Colombia

18 de septiembre 2024
Los representantes de la IGF, la OCDE y el Gobierno de Colombia inician el programa de inmersión profunda en 2020.

Los representantes de la IGF, la OCDE y el Gobierno de Colombia iniciarán el programa de investigación profunda a principios de 2020.

El Desafío

Colombia es rica en recursos minerales, entre ellos carbón, oro, níquel y esmeraldas. El sector minero contribuye de manera significativa a los ingresos del gobierno. Después de unirse al Foro Intergubernamental sobre Minería, Minerales, Metales y Desarrollo Sostenible (IGF) en 2018, funcionarios colombianos comenzaron a participar en IGF-Se realizaron talleres sobre beneficios financieros, donde aprendieron acerca de los riesgos de ingresos relacionados con la tributación internacional en el sector minero y exploraron estudios de casos que ilustran cómo los gobiernos pueden abordar estos riesgos.

Para 2020, los funcionarios reconocieron que Colombia podría beneficiarse de la asistencia técnica y el desarrollo de capacidades para fortalecer su política fiscal y mejorar la recaudación de ingresos en el sector minero. El gobierno solicitó soporte de inmersión profunda, una oferta plurianual de la IGFIniciativa Global sobre Impuesto a la Minería, implementada en asociación con la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).

Nuestro rol

Precios del carbón

Mientras la agencia nacional de minería estaba considerando actualizar su metodología de fijación de precios del carbón para la recaudación de regalías, IGF En mayo de 2021, la OCDE organizó un taller de desarrollo de capacidades para 120 funcionarios de la autoridad nacional de ingresos, el Ministerio de Finanzas y la agencia minera, que abarcó la cadena de valor del carbón y los precios de las regalías y las evaluaciones de impuestos.

Durante varios meses después del taller, el IGF Brindamos asistencia técnica a la agencia nacional de minería. Junto con el gobierno, analizamos los precios de referencia del carbón, examinamos las agencias de informes de precios y analizamos los datos de exportación para comprender plenamente el valor del carbón de Colombia en el mercado mundial. También brindamos asesoramiento a los funcionarios mientras discutían los precios de referencia del carbón con representantes de la industria.

En septiembre 2021, el IGF presentó propuestas de políticas y otras sugerencias a la agencia nacional de minería para mejorar la supervisión de los pagos de regalías en el sector del carbón.

Tratados fiscales

La IGF En julio de 4, la OCDE organizó un taller de cuatro días para 2020 funcionarios gubernamentales de la autoridad nacional de ingresos, el Ministerio de Finanzas y la agencia de minería.   

Más tarde ese año, el IGF El equipo de negociación de tratados tributarios de Colombia brindó asesoramiento y orientación en la actualización del modelo de tratado tributario de Colombia, que sirve como referencia en las negociaciones. El equipo buscaba fortalecer el modelo, para asegurar que Colombia mantenga el derecho a gravar los ingresos mineros que surgen en todas las etapas de la cadena de valor, incluida la exploración.

A principios de 2021, la IGF entregó un informe a la autoridad tributaria con recomendaciones para artículos seleccionados en el modelo de tratado tributario colombiano.

Auditorias de precios de transferencia

La IGF Además, la OCDE apoyó auditorías fiscales a empresas del sector minero y conectó a los auditores de Colombia con un experto en precios de transferencia de Inspectores Fiscales Sin Fronteras (IFSF) de Chile para fortalecer su comprensión de la importancia de las evaluaciones de riesgos en el análisis de precios de transferencia.

Monitoreo de las exportaciones de minerales

Impartimos un programa de capacitación diseñado para mejorar la forma en que Colombia monitorea el volumen y el valor de las exportaciones de cobre y oro. Como parte del programa, ayudamos a los funcionarios de las autoridades mineras y fiscales a identificar las debilidades del sistema existente y ofrecimos recomendaciones para mejorarlo.

Nuestro impacto

Precios del carbón

Nuestro trabajo coincidió con la revisión que hizo la agencia minera nacional de su metodología para definir los precios del carbón para la recaudación de regalías. Los representantes de la industria recomendaban que el gobierno utilizara precios de carbón más bajos de los puertos asiáticos para valorar las regalías minerales en lugar del precio de referencia europeo que se utilizaba históricamente. IGF El análisis reveló que el carbón colombiano (en 2021) todavía se exportaba principalmente a Europa y la región mediterránea, lo que ayudó a las autoridades a decidir no utilizar precios de referencia más bajos.

Esa decisión tuvo consecuencias. En 2022, los precios del carbón asiático se mantuvieron estables en torno a los 169 dólares por tonelada, mientras que los precios europeos aumentaron significativamente (véase el gráfico siguiente), según el Agencia Internacional de EnergíaSiguiendo el criterio europeo, Colombia utilizó un precio promedio de USD 290 por tonelada para calcular las regalías del carbón ese año. Esa diferencia de precio de USD 121, multiplicada por los 64.7 millones de toneladas de carbón que Colombia exportó en 2022, aportó USD 7.83 millones a la base de regalías, que estaba sujeta a una regalía del 10%, lo que generó USD 783 millones en ingresos para Colombia.

“El apoyo recibido de la IGF y la OCDE en relación con la valoración del carbón en el mercado internacional, la tributación de la minería y el procesamiento del carbón, y la metodología actualizada para el cálculo de regalías ha sido de utilidad”, afirmó Helder Bejarano, Asesor de la Agencia Nacional de Minería de Colombia.

“En concreto, las estructuras técnicas y de mercado, incluyendo la oferta y la demanda; los principales índices internacionales de carbón y transporte marítimo; los procedimientos para el diseño, construcción y publicación de los índices que mejor aplican al mercado de exportación de carbón térmico de Colombia; las realidades de este mercado en los últimos 5 años y su impacto en la formación de precios para el pago de regalías; los riesgos que enfrentan los gobiernos en el pago de impuestos y regalías; y sobre todo, entender cómo las empresas tratan de dar forma al diseño e implementación de la política minera”, afirmó Bejarano.

Tratados fiscales

Con base en nuestro taller, asistencia técnica y recomendaciones, el equipo de impuestos internacionales de la autoridad tributaria de Colombia adoptó disposiciones más estrictas para el Artículo 5 de sus tratados tributarios modelo. El Artículo 5 es importante porque describe los términos bajo los cuales las actividades relacionadas con la minería dan lugar a una presencia tributaria conocida como establecimiento permanente. El tratado tributario modelo reforzado se ha utilizado en varias negociaciones para ayudar a Colombia a proteger su derecho a gravar los ingresos provenientes de las industrias extractivas, con un caso exitoso hasta septiembre de 2024.

“La interacción entre los diferentes expertos en tratados y minería fue muy buena, y [conocer] la experiencia de otros países [durante la capacitación] fue muy enriquecedor”, afirmó Claudia Vargas, Asesora de la Comisaría General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) de Colombia.

“Dentro del grupo de tributación internacional, supervisamos la negociación de tratados de doble tributación y la resolución de disputas bajo el procedimiento de acuerdo mutuo, y estaremos firmando acuerdos de precios anticipados. Entonces, la capacitación me dio muchas herramientas e ideas para tener en cuenta sobre tributación internacional y tratados… para ver cómo se aplican los acuerdos y las reglas a la industria extractiva, y cómo debemos negociar con vistas al futuro de esta industria”, dijo Vargas.

Auditorias de precios de transferencia

Nuestro trabajo ha contribuido a las auditorías de precios de transferencia que se llevan a cabo actualmente en las empresas mineras de Colombia. Además, a raíz del trabajo de evaluación de riesgos respaldado por TIWB, la autoridad fiscal ha comenzado a desarrollar una herramienta de análisis de riesgos de precios de transferencia.

Monitoreo de las exportaciones de minerales

Tras nuestra capacitación y asesoramiento, los funcionarios gubernamentales informaron que habían adquirido un mayor conocimiento sobre las cuestiones clave relacionadas con el control de las exportaciones de minerales. Además, nuestro trabajo ayudó a facilitar un diálogo importante y el intercambio de experiencias entre la autoridad fiscal, la agencia minera nacional y el Ministerio de Minas y Energía.