El creciente sector minero de Senegal produce fosfatos, oro, arenas minerales, manganeso y arcillas industriales que representaron el 40% de los ingresos por exportaciones del país, el 2.2% del PIB y el 5.3% de los ingresos del gobierno. en 2019. El país enfrenta graves desafíos económicos y el crecimiento responsable del sector minero puede proporcionar medios de vida y aliviar la pobreza para muchos senegaleses.
Los desafios
Como muchos países, Senegal utiliza una combinación de regalías minerales, impuestos sobre la renta, propiedad estatal e impuestos al valor agregado para generar ingresos gubernamentales a partir de la minería, pero los beneficios financieros a menudo no han estado a la altura de las expectativas del gobierno.
Según las leyes mineras de 1988 y 2003, muchos inversores operaron con generosos incentivos fiscales que estaban garantizados en contratos y persistieron a pesar de una ley de 2016 diseñada para remediar la situación y optimizar los ingresos de la minería.
El gobierno necesitaba fortalecer el régimen fiscal que rige la minería, pero una falta crítica de capacidad y recursos dejó a Senegal vulnerable a tres riesgos importantes relacionados con la Erosión de la base impositiva y traslado de beneficios (BEPS) en minería.
1. Precio de los minerales para la recaudación de regalías
Los valores del pago de regalías dependen del precio de mercado declarado para los minerales producidos y del volumen vendido (en su mayoría exportado). En el pasado, el Ministerio de Minería de Senegal careció de capacidad para fijar correctamente el precio de importantes transacciones de minerales y tuvo que depender de las autoevaluaciones de las empresas, que a veces subestimaban el valor de las exportaciones de minerales.
2. Transferencias Indirectas de Activos Mineros
A medida que el sector extractivo de Senegal creció durante la última década, varios grandes transacciones extraterritoriales Las transacciones relacionadas con activos y licencias minerales y petroleras se llevaron a cabo sin ningún beneficio fiscal para el país. Esto a menudo se debió a lagunas en la legislación nacional y en los tratados fiscales relacionados con la transferencia indirecta de acciones entre partes que poseen activos en Senegal. En respuesta, el gobierno actualizó su ley de impuesto sobre la renta en 2019 y canceló un tratado fiscal con Mauricio que servía como vehículo multinacional de evasión fiscal. La implementación de las nuevas normas tributarias requirió capacidad para identificar transacciones extraterritoriales, valorar los activos mineros senegaleses sujetos a las transacciones y responder a complejos desafíos legales de las corporaciones.
3. Precios de transferencia
Los precios de transferencia abusivos ocurren cuando las empresas trasladan sus ganancias a jurisdicciones con impuestos bajos mediante transacciones de bienes y servicios entre partes relacionadas a precios artificiales. En 2013, Senegal comenzó a modernizar su marco legal de precios de transferencia para abordar el problema, pero pocos auditores fiscales tenían experiencia con las complejidades de aplicar estas complejas reglas a las empresas mineras.
An IGF Formación en Senegal en enero de 2020.
Nuestro rol
Senegal se acercó al IGF y el Foro Africano de Administración Tributaria (ATAF) a principios de 2020 para ayudar a abordar estos riesgos persistentes para los ingresos mineros. Senegal ingresó rápidamente al programa de apoyo profundo desde el IGF, Programa BEPS en Minería en colaboración con la ATAF.
El programa de apoyo adoptó un enfoque de todo el gobierno y colaboró tanto con los ministerios de minería como de finanzas para desarrollar capacidades con funcionarios clave para auditar los precios de los minerales utilizados para calcular las regalías minerales; implementar nuevas normas tributarias que regulen las transferencias indirectas de activos mineros en el extranjero y realizar auditorías de precios de transferencia específicas para la minería. Trabajar con funcionarios de ambos ministerios fue clave para ayudar a identificar y crear sinergias para una administración eficaz y eficiente.
Los talleres conjuntos con la administración tributaria nos han permitido fortalecer los vínculos entre agencias gubernamentales y colaborar en actividades de fiscalización.
– Lamine Diouf, Director de Control y Monitoreo de Operaciones Mineras, Ministerio de Minas y Geología, Senegal
1. Precio de los minerales para la recaudación de regalías
La IGF y ATAF trabajó estrechamente con funcionarios del Ministerio de Minería de Senegal que auditan las regalías minerales para ayudarlos a identificar precios de minerales comparables de proveedores de servicios globales, analizar grandes cantidades de datos e identificar lagunas en la información de los contribuyentes.
Nos centramos en productos básicos clave en el sector extractivo organizando capacitación sobre la cadena de valor de las arenas minerales (circón, ilmenita, rutilo) y ayudamos a los reguladores a desarrollar un enfoque sistemático para las regalías para los productores de fosfato.
2. Transferencias Indirectas de Activos Mineros
Revisamos las normas fiscales actualizadas de Senegal de 2019 para las transferencias indirectas de activos mineros en el extranjero y apoyamos a la autoridad fiscal en la determinación del valor económico de dichos activos y las licencias para las evaluaciones fiscales. También realizamos un taller técnico para funcionarios sobre el tema de valoración de activos con fines tributarios.
3. Precios de transferencia
La IGF y ATAF apoyó a la autoridad tributaria para implementar auditorías de precios de transferencia más sólidas en la minería a través de un taller de capacitación específico en 2021, además de brindar asistencia técnica en una auditoría tributaria de precios de transferencia específica.
Nuestro impacto
1. Precio de los minerales para la recaudación de regalías
Luego de nuestro compromiso con los auditores de regalías, el organismo regulador optó por suscribirse a un proveedor de datos de minerales, desarrollar un modelo sostenible en las auditorías de precios de minerales y establecer una fórmula de precios de regalías para las exportaciones de manganeso.
"Con el apoyo de la IGF, pudimos auditar más profundamente las declaraciones de regalías mineras estableciendo precios de referencia para la exportación de minerales de manganeso y fosfato”, afirmó Lamine Diouf, director de Control y Seguimiento de las Operaciones Mineras del Ministerio de Minas y Geología de Senegal.
El Ministerio de Minas mejoró sus auditorías de regalías y registró un aumento en los ingresos mineros de USD 3.2 millones (o 7%) de 2019 a 2020 a medida que aumentaron las regalías sobre productos mineros clave, incluido el manganeso (84%), los fosfatos (39%) y los minerales. arenas (15%). Estos aumentos se deben en parte al aumento del valor de la producción, además del uso de precios de referencia internacionales y un mayor seguimiento por parte de los reguladores. Los resultados de las auditorías de 2021 están pendientes.
2. Transferencias Indirectas de Activos Mineros
Tras nuestro trabajo para fortalecer las reglas y aumentar la capacidad de auditoría, la autoridad tributaria de Senegal emitió su primera liquidación fiscal para una transferencia indirecta extraterritorial de activos mineros en 2020. según se informa por un monto de USD 208 millones y ahora sujeto a un procedimiento de arbitraje iniciado por la empresa. Este primer caso es un hito para el gobierno, ya que dichas transferencias de activos son cada vez mayores y más frecuentes en el creciente sector de Senegal. Establece un precedente legal importante para ayudar al gobierno a gravar sistemáticamente las transferencias indirectas extraterritoriales en el sector extractivo en el futuro.
3. Precios de transferencia
Aprovechando nuestro apoyo para desarrollar la capacidad de los auditores en el análisis de precios de transferencia y las auditorías de los contribuyentes de las industrias extractivas, la autoridad tributaria se está preparando para emitir una evaluación del impuesto sobre precios de transferencia luego de una auditoría de una empresa extractiva.
“[Nosotros] hemos forjado una asociación fructífera con la IGF y ATAF. La asistencia técnica ofrecida a través de esta asociación ha ayudado a desarrollar capacidades en política fiscal, así como en la gestión y auditoría del sector minero”, dijeron en una declaración conjunta Amadou Abdoulaye Badiane, Director de Legislación y Cooperación Internacional, y Abdoulaye Diagne, Director de Grandes Empresas, con la administración tributaria de Senegal en el Ministerio de Finanzas y Presupuesto.
“Así, además del apoyo para la mejora continua del marco legal, varias docenas de funcionarios han sido capacitados o apoyados en el análisis en profundidad de las prácticas BEPS de los contribuyentes”.
4. Colaboración interinstitucional
Además, al involucrar simultáneamente a funcionarios de los ministerios de minería y finanzas, el IGF y ATAF alentó la colaboración entre agencias que ha llevado a un mejor intercambio de información y coordinación entre las auditorías fiscales y de regalías, y hay un proceso en marcha para formalizar esta relación. "Los talleres conjuntos con la administración tributaria nos han permitido fortalecer los vínculos entre las agencias gubernamentales y colaborar en las actividades de auditoría", dijo Lamine Diouf, del Ministerio de Minería de Senegal.