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Cómo aumentar los ingresos mineros de Zambia mediante auditorías fiscales, legislación sobre precios de transferencia y valoración de licencias

Enero 20, 2025

El Desafío

Zambia, rica en recursos naturales como cobre, cobalto y manganeso, ha dependido durante mucho tiempo de su sector minero para impulsar el crecimiento económico. El cobre ha sido la columna vertebral de la economía del país. representando el 70% de sus exportaciones en valor en 2023El país enfrenta restricciones fiscales debido a los altos niveles de deuda que afectan la capacidad del gobierno para abordar la desigualdad de ingresos y otros desafíos sociales. Para garantizar que el país se beneficie de manera justa de sus recursos mineros, la Autoridad de Ingresos de Zambia (ZRA) ha trabajado con el Foro Africano de Administración Tributaria (ATAF), el Foro Intergubernamental sobre Minería, Minerales, Metales y Desarrollo Sostenible (IGF) y la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) para mejorar la recaudación de ingresos en el sector, que a menudo se caracteriza por transacciones intragrupo transfronterizas, riesgos de precios de transferencia, precios opacos de minerales y desafíos en la valoración de las licencias mineras.

Participantes y facilitadores en un evento de 2020 IGF-Taller de la OCDE en Zambia.

Nuestro rol

Para hacer frente a estos desafíos, la IGF, la ATAF y la OCDE lanzaron una bucear profundo Programa de asistencia técnica centrado en la tributación minera. Este esfuerzo plurianual, que se extendió desde 2019 hasta 2023, ofreció una colaboración profunda y sostenida, lo que permitió un apoyo integral y específico a la ZRA para abordar de manera efectiva los complejos problemas tributarios que enfrenta el país. 

Nuestro objetivo principal era mejorar la capacidad de la ZRA para auditar casos de impuestos internacionales basados ​​en los riesgos del sector minero. Comenzamos por identificar casos de precios de transferencia de alto riesgo entre empresas mineras y optamos por centrarnos intensamente en las grandes empresas mineras. Para impulsar el progreso, brindamos a la unidad de auditoría minera de la ZRA y a la unidad de impuestos internacionales capacitación especializada sobre los riesgos de las transacciones financieras relacionadas con los precios de transferencia y sobre los precios del cobre y el manganeso.

Las reuniones de asistencia técnica de guardia para discutir casos de auditoría minera […] realmente ayudaron a comprender los casos bajo auditoría antes de presentar los hallazgos de la auditoría al contribuyente.
– Ignatius Mvula, Director, Oficina Tributaria Especializada en Minería, ZRA  

Al mismo tiempo, desempeñamos un papel crucial en la actualización del marco jurídico y normativo de Zambia. Ayudamos a la ZRA y al Ministerio de Finanzas y Planificación Nacional a revisar sus normas de precios de transferencia para las ventas de minerales, lo que les permitió acceder a acuerdos de venta con terceros y utilizar precios cotizados públicamente para contrarrestar complejos esquemas de evasión fiscal y garantizar una compensación más justa por la extracción de minerales. También aclaramos cómo tratar las primas y los descuentos para determinar los ajustes correctos a los precios cotizados con fines fiscales.

Además, apoyamos a la ZRA en la adopción de nuevos métodos para valorar las licencias mineras a fin de recaudar una cantidad correcta de impuesto de transferencia de propiedad y desarrollamos una guía interna sobre cómo distribuir regalías para materiales mezclados.

Nuestro impacto

Apoyo en Auditoría Fiscal y Precios de Transferencia

Los esfuerzos colaborativos de IGF, ATAF, la OCDE y las autoridades de Zambia han aumentado significativamente la recaudación de ingresos mineros de Zambia. Nuestro programa de desarrollo de capacidades permitió a la ZRA realizar auditorías de precios de transferencia en el sector minero del cobre. Estas están en curso y han revelado que potencialmente millones de dólares en impuestos mineros estaban en riesgo. Seguimos apoyando a las autoridades de Zambia para concluir estas auditorías. Los marcos legales actualizados y las prácticas mejoradas de auditoría minera también ayudaron a contribuir a la recaudación de USD 6 millones en impuestos de transferencia de propiedad y USD 58 millones en ingresos por impuestos a la renta corporativa minera entre 2020 y 2022. Los USD 58 millones representan aproximadamente el 10% del impuesto a la renta corporativa minera anual promedio en los últimos años. 

Valoración de licencias mineras

La nueva metodología de Zambia para valorar las licencias mineras también reveló una posible falta de información significativa. Por ejemplo, Se descubrió que una licencia minera estaba subvaluada en casi un 55%., lo que podría haber provocado pérdidas fiscales masivas. La ZRA ha adoptado ahora esta nueva metodología como uno de los métodos de valoración, lo que garantiza evaluaciones más precisas y salvaguarda los ingresos futuros. 

Precios del manganeso y evaluación de regalías

Por último, la modernización de la política de valoración del manganeso contribuyó a la recaudación de 6 millones de dólares en ingresos fiscales por exportaciones de mineral de manganeso, correspondientes al período comprendido entre 2019 y 2022. Este éxito, junto con las nuevas directrices para la distribución de las regalías sobre los materiales mezclados, ha fortalecido el enfoque de Zambia para gravar sus recursos minerales y ha ayudado a garantizar que los beneficios de la minería se compartan más ampliamente.

Conclusión

Mediante el apoyo específico y el desarrollo de capacidades, Zambia ha logrado avances importantes en el fortalecimiento de la recaudación de ingresos provenientes de la minería. Estas iniciativas no sólo han incrementado los ingresos del gobierno, sino que también han sentado las bases para una gestión más transparente y equitativa de los recursos minerales del país.