Enero 1, 1970
Más de 100 países están trabajando juntos para abordar la erosión de la base impositiva y el traslado de ganancias a través de la iniciativa BEPS del G20/OCDE. El Marco inclusivo sobre BEPS tiene como objetivo abordar lagunas importantes en las normas fiscales nacionales e internacionales existentes que son aprovechadas por las corporaciones multinacionales. La iniciativa ha perfilado 15 Acciones BEPS que doten a los gobiernos de las herramientas para combatir la planificación fiscal agresiva y la evasión fiscal por parte de las corporaciones multinacionales.
Este programa se basa en las acciones BEPS de la OCDE para incluir otras causas de pérdida de ingresos en el sector minero, como el uso de incentivos fiscales perjudiciales, acuerdos de cobertura abusivos y flujo de metales.
El programa cubrirá los siguientes temas:
- Deducciones de intereses excesivos: Las empresas pueden utilizar la deuda de partes relacionadas para desviar ganancias de los países productores de minerales mediante pagos excesivos de intereses a entidades relacionadas.
- Fijación de precios de transferencia: Los precios de transferencia son una práctica empresarial que consiste en fijar un precio de compra de un bien o servicio entre dos “partes relacionadas”. La manipulación de precios de transferencia se produce cuando las partes relacionadas distorsionan el precio de una transacción para reducir su base imponible.
- Subvaluación de las Exportaciones de Minerales: Una característica de la manipulación de precios de transferencia específica de la minería: las empresas pueden vender productos minerales a una entidad relacionada a precios inferiores a los del mercado, trasladando así los ingresos por ventas y las ganancias al extranjero, para aprovechar tasas impositivas más bajas.
- Incentivos fiscales perjudiciales: Los incentivos fiscales se utilizan generalmente para atraer inversión extranjera. Sin embargo, también pueden erosionar la base impositiva y fomentar el traslado de ganancias, por ejemplo, al alentar a las empresas a abusar de las entidades exentas de impuestos en formas que nunca imaginaron los países productores.
- Estabilización Fiscal: Las cláusulas de estabilización fiscal, a menudo asociadas con tratados de inversión, pueden ser problemáticas desde una perspectiva fiscal porque pueden congelar los términos fiscales del contrato, de modo que puedan aplicarse cambios en la legislación fiscal (incluidas las reformas relacionadas con BEPS y las actualizaciones de las normas fiscales internacionales). a las minas existentes.
- Tratados Fiscales Internacionales: Los tratados fiscales son acuerdos entre estados que establecen un marco común para la tributación de la actividad transfronteriza. Existen posibles problemas de tratados fiscales derivados de la minería que los países ricos en recursos deberían considerar al diseñar políticas de tratados fiscales. La compra de tratados (empresas que estructuran su inversión para obtener beneficios no previstos por las partes del tratado) también presenta desafíos BEPS.
- Transferencia Indirecta de Activos Mineros: La venta de la propiedad de los activos mineros (o de las propias empresas) puede generar ingresos significativos, que muchos países buscan gravar como ganancias de capital. Sin embargo, las ventas indirectas que se realizan en el extranjero pueden ser más difíciles de gravar, lo que podría dar lugar a la pérdida de cientos de millones de dólares de impuestos.
- Transmisión de metales: El streaming de metales implica que las empresas mineras vendan un cierto porcentaje de la producción a un costo fijo a un financiero a cambio de fondos para el desarrollo y la construcción de la mina. Las empresas pueden acordar precios de venta más bajos durante largos períodos de tiempo, reduciendo así la recaudación de regalías e impuestos.
- Acuerdos de cobertura abusivos: Cobertura significa fijar un precio de venta futuro para gestionar los riesgos de fluctuaciones de precios. Un problema surge cuando las empresas celebran contratos de cobertura con partes relacionadas para fijar un precio de venta artificialmente bajo para la producción, reduciendo los ingresos imponibles de la mina.
- Cercado inadecuado: La delimitación es una forma de limitar la consolidación de ingresos a efectos fiscales; sin embargo, lograr el diseño correcto es fundamental para asegurar los ingresos fiscales y al mismo tiempo seguir atrayendo más inversiones.
El plan de trabajo completo está disponible aqui.